Cambios fiscales en materia de vivienda

El Boletín Oficial del Estado (BOE) publicaba este mes de julio la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, una normativa que trae un incremento de los impuestos realizados en operaciones inmobiliarias. En esta ley se recogen cambios en impuestos como el IRPF, el ITP, Impuesto de Sucesiones y Donaciones y en el Impuesto sobre el Patrimonio, particularmente en lo referido a las viviendas.

Desde PDA queremos orientar sobre estas nuevas medidas adoptadas por el Consejo de ministros como lo hiciéramos con las medidas aprobadas por la Junta de Andalucía sobre el ITP y el AJD; por eso hemos preparado este artículo para aclarar cómo cambian las cosas de cara al nuevo periodo fiscal.

Desaparece la reducción del 60% del alquiler en el IRPF si no se declaró en la autoliquidación

A partir de ahora, solo los ingresos incluidos en la autoliquidación se tienen en cuenta para la reducción del 60%. Queremos destacar que este cambio se produce a mitad del ejercicio del IRPF, esta ley entra en vigor el domingo 11 de julio de 2021. Solo a partir de aquí desaparece esta reducción.

Los propietarios de las viviendas en alquiler tampoco tendrán derecho a la desgravación del 60% si ha habido rendimientos erróneamente calculados en la autoliquidación y regularizados por la administración.

En cuanto a la plusvalía municipal, el obligado a pagar este impuesto es el comprador, pero la Ley de Haciendas Locales otorga a los municipios la posibilidad de establecer bonificaciones de hasta el 95% de la cuota íntegra del impuesto para herencias o para el pacto sucesorio.

Cambios en la valoración de inmuebles de cara al ITP y al ISyD

La base imponible de estos dos impuestos ya no será el valor real de los inmuebles, sino su valor de mercado. Esto significa que se tendrá en cuenta a partir de ahora el valor de referencia aprobado por la Dirección General del Catastro. Será el contribuyente el que tenga que demostrar que este valor de referencia no se corresponde con el que realmente tiene el inmueble. Se invierte, por tanto, la carga de la prueba, y se imputa al contribuyente.

El valor de mercado se calculará a partir de precios de tasaciones de inmuebles, según la información facilitada por Notarios y Registradores, por lo que no habrá que visitar el inmueble para la tasación. Tampoco se necesitará saber el estado de conservación, materiales empleados o reformas recientes. Es un valor que se determinará desde los despachos de Catastro, Notaría y Registro. Este nuevo tipo de valoración entrará en vigor en enero de 2022, por lo que afectará a las operaciones que se firmen a partir de esa fecha.

Esta nueva valoración de mercado afectará al ITP, al Impuesto de Sucesiones y Donaciones y al Impuesto sobre el Patrimonio. Cada año, Catastro, antes del 30 de octubre, publicará “lo elementos precisos para la determinación del valor de referencia de cada inmueble por aplicación de los citados módulos de valor medio y de los factores de minoración correspondientes, en la forma en la que reglamentariamente se determine”.

En los primeros 20 primeros días de diciembre se publicará en el BOE un anuncio informativo de los valores de referencia de cada inmueble. No tendrán datos personales de los propietarios, por lo que podrán ser consultados de forma permanente a través de la Sede Electrónica del Catastro.

Con la nueva ley antifraude fiscal estamos obligados a tributar por el valor escriturado si es superior al valor oficial de la Comunidad Autónoma. En el caso de la Ley del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales se incluye que “si el valor del bien inmueble declarado por los interesados, el precio o contraprestación pactada, o ambos son superiores a su valor de referencia, se tomará como base imponible la mayor de estas magnitudes”.

En el Impuesto de Sucesiones y Donaciones se prevé que se incluya el mismo texto.

 

La comprobación de valores también le llegará al vendedor del inmueble

Esta Ley antifraude fiscal también contempla la comprobación de valores que se notifique al comprador de la vivienda. Se notificará siempre que el valor esté por debajo del valor oficial. También le llegará esta información a los que venden o transmiten el inmueble.

Hacienda, por tanto, aplicará la nueva valoración tanto al que transmite la vivienda, como al que la adquiere. En el caso de los vendedores, tendrán que pagar más IPRF porque Hacienda considera que el valor de escritura no es el de mercado, es decir, el valor de referencia de Catastro.

 

Hacienda podrá entrar en el domicilio de los contribuyentes “por sorpresa”

La nueva ley también desactiva la sentencia del Tribunal Supremo que impidió a la Inspección de Hacienda entrar en el domicilio del contribuyente por sorpresa, sin haberle notificado. La nueva ley indica que “los juzgados de lo contencioso-administrativo conocerán también de las autorizaciones para la entrada en domicilios y otros lugares constitucionalmente protegidos, que haya sido acordada por la Administración Tributaria en el marco de una actuación o procedimiento de aplicación de los tributos aún con carácter previo a su inicio formal cuando, requiriendo dicho acceso el consentimiento de su titular, este se oponga a ello o exista riesgo de tal oposición”.

Esperamos que con esta información se hayan aclarado las dudas que ha generado esta ley antifraude fiscal. Crearemos más información relevante sobre este tipo de medidas siempre que afecten a nuestros clientes. Podéis dejarnos vuestras dudas y comentarios en este artículo y encontraréis el mejor asesoramiento inmobiliario en PDA gracias a nuestros magníficos profesionales.

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